一个网红就欠税600多万 百万主播欠税漏洞有多大？

一石激起千层浪，网红如何缴税、有哪些税收难题和监测手段，成为不少人关注的议题。

有网红欠税600多万，“税务不找就不交”？

日前，据《郑州晚报》披露，郑州金水区税务局在例行监测中，发现有一笔2020年汇算清缴的大额欠税有疑团。在了解这笔税款的来龙去脉后，税务机关联系纳税人多次无果，无奈只得联系其单位进行政策宣传，这才引得该纳税人主动联系，并最终结清了税款。该纳税人欠税634.66万元，滞纳金是27.78万元，欠税时间为88天左右。

据报道，这起大额欠税事件的主角是一名网红，“网红群体收入几何”一时被公众热议。

资深财税专家马军生博士指出：这件事发生在2020年度个税汇算清缴后，这意味着网红的经纪公司平常有进行正常的纳税申报，只是因为这位网红不懂税务政策，以为只要平时“交过税了”便可，所以在公司给出汇算报单后并未及时补缴余税，这才导致了事件发生。

600多万税款并非小钱，业内人士表示这意味着一年至少入账1500万，该网红是真的不知道要交税吗？

中国政法大学财税法研究中心主任施正文分析，这600多万是汇总该网红当年所有收入后产生的税款，网红除工资需缴税，可能还有劳务报酬等收入，这些收入汇总后综合所得税率高于预扣预缴率。

马军生认为，该网红大概率没有主观不交税的意图，不存在欺骗隐瞒情况，是欠税而非偷税漏税。“欠税指的是纳税人已经申报税项了，却没有缴纳，如果不缴纳税款，一天是税款的万分之五的滞纳金。”

无独有偶。此前，某直播平台2016年支付给直播人员收入3.9亿元，因未按规定代扣代缴个人所得税，最终补缴了6000多万元税款。这件事引发了社会各界关注，施正文认为该事件里并未给予当事平台处罚，只是让平台补缴税款，与此次网红补税事件类似。

施正文指出在新兴经济尤其是互联网经营中存在流动性、无形性和隐蔽性等特征，加之很多网红和平台并没有纳税意识，就会催生“税务局没来找我，我就逃避即可”的错误心态。

网红是怎么偷税漏税的？

2020年至今不少顶流明星和企业家纷纷杀入直播间捞金，甚至有坊间传闻：“一场直播收入多于一部剧的片酬”“罗永浩直播3年即将还清6个亿负债”。某直播带货团队创始人告诉中国新闻周刊，他们团队10人去年一年赚了600万，这在直播界仅是腰部水平，而头部团队4个人一个月便可带货近亿元，利润有30%。

相关报告显示，2020年中国直播电商市场规模达1.2万亿，截至2020年，我国主播从业人数已经超过120万人。根据艾媒咨询报告显示，2020年第一季度，中国网络主播平均月工资在1万以上的占到一半以上；收入在5万以上的占比达到4.1%。

业内人士透露，因为业务形态新、盈利模式多样、交易来往频繁密切，加上网红经济分散性强，这才滋生了偷税漏税的发生。通过私下点对点交易分散收入、通过各类阴阳合同改变收入性质或通过设立个人工作室、开设公司等方式避税，此类人员不在少数。而平台对财税合规比较上心，带货佣金、观众打赏和广告投放等产生交易流水后，平台会依据规定缴税。但平台外的私下交易就没有那么透明，税收监管难度也相应增加。

网红惹人眼红的收入更得益于五花八门的来源。按照不同类型来分，带货主播的收入主要由佣金和坑位费构成；秀场主播收入主要来源于打赏；游戏主播除了打赏收入外还有游戏平台点播费、游戏推广费、游戏代言和销售提成等多种形式。

“坑位费、广告费和商演活动都可以用现金交易，不开发票。投放方尤其是小品牌和网红都没有报税需求，一般通过合同转账或者点对点私下交易完成。”该人士指出：这种现象十分普遍，很多MCN机构也会尽可能在账面上增大成本，隐藏利润，以此来减少税负。

该人士同时透露，很多小团队只给成员发工资，不交税也不签合同。他们避税的方式更为谨慎：除了隐匿收入，具体到网红的缴税环节，一般由MCN机构来发放工资和佣金，按照3%至45%的七级累进税率表预扣预缴个税，一般机构给到的底薪也会偏低。

月入10万是个分水岭，年入百万、千万甚至过亿的头部网红，很容易适用最高45%的税率。于是他们纷纷开始效仿明星的做法，建立个人工作室。

财捷永道税务师吕工对中新闻周刊表示，现在有很多网红找他做税务筹划，这些人之前不交税，现在担心有税务风险，他举例道：假如一个网红年入百万，如果按照个人所得税最高税率，本来要交45万的税，通过层层流转避税后，可能只交一两万税费。

施正文具体解释到，按照个人所得税最高税率，收入动辄百万、千万的网红，要缴纳最高45%的税，这意味着接近一半收入都要交税；假如改为经营个人工作室，税率则最高只有35%；建立企业，那么企业所得税一般为25%，再通过税务机构的核定政策，扣除各类成本费用，最后这个税率会更低。

“税筹规划强调合理合法，目的是利用税收优惠来节税，而不能成为税收的法外之地。目前违规税筹屡见不鲜，利用假账假材料申请高新技术企业等税收优惠名头，属于偷税；工作室设立在税收洼地，但实质性的经营活动却没有在该地开展，这是漏税。”施正文认为，在合法合规和偷税漏税的税筹规划中间，存在难以认定的避税中间地带，这加大了税务部门执法难度。

怎么罚怎么管？

此前税务总局披露两位主播涉嫌偷税漏税，已经释放了税收监管政策收紧的信号。随着税务总局近日发文加强文娱领域从业人员税收管理，多位财税专家预计今年年底会迎来一波明星、网红的补税潮。

施正文分析，网红偷税漏税的根本原因还是利益问题，“网红是纳税人，平台是代扣代缴人，实际上二者关系非常紧密，如果合作把税都剩下来，双方都能受益。”他表示，“收入越高的人群，偷税动机越强，因为动辄上千万的收入，偷税会带来较大。”

不具名观察人士认为，导致税收难的原因之一是网红行业发展不够健全，不少规模不大的机构或者网红团队，本就是家族企业或者简单的搭伙团队，财务结构混乱，没什么完善的财务管理。

北京大学法学院教授刘剑文告诉中国新闻周刊，虽然直播是一种新兴的方式，法律上没有明文规定如何收税，但是这笔收入落在个人头上就会涉及到个人所得税的问题；对企业来讲，会涉及到企业所得税的问题；而且直播本身作为流转的过程，还会涉及到增值税的问题。不论如何，他一针见血指出，“从法理上来讲，有所得就该缴税。”

“反避税十分有必要。”马军生谈到。“法律也有边缘地带，此前税务总局启动的影视行业纳税人自查自纠行动中，明星们自查申报税款达到117亿，这说明仍有监测不到的避税盲区。

那么如何解决网红税收难题呢？“一方面税务部门要考虑利用大数据和科技手段，监测网上交易，加大执法力度，另外从个人和企业角度，要提高纳税意识，依法纳税，合法经营。”刘剑文认为，针对直播等行业，要建立一个比较完整的体系防止偷税漏税，需要一个完善的过程，有很多值得探讨的地方。

针对现在网红违规税筹的监管难题，施正文表示，目前税务部门正在按照实质的经济关系来进行反避税，比如在“建立个人工作室和企业、变动经营地点、在税收洼地利用优惠政策”之后，税务机关要尽到调查的义务，采用查账征收方式申报纳税，将相关经营状况核实后再进行征税和监管。